Об этом материал Татьяны Кузьмич, адвоката АК "ПРАЙМ" K.A.C. Group, который представила «Деловая столица».
1 января утратил силу мораторий на проведение проверок бизнеса, установленный Законом «О временных особенностях осуществления мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности», который введен в 2014 году.
Тогда это решение принималось с целью прекратить давление на предпринимателей со стороны контролирующих органов, чтобы исключить фактор коррупции и стимулировать развитие малого и среднего бизнеса. Первоначально возобновить проверки предполагалось в 2018-м, но потом продлили мораторий еще на год.
Прежними проверки не будут.
В октябре 2018 г. пресс-служба Кабмина сообщила, что инспекционная система в Украине трансформируется в направлении рискоориентированного подхода. «Инспекционные органы будут фокусироваться на прозрачной оценке субъектов хозяйствования и предотвращении рисков, а бизнес - знать, когда и почему к нему придет инспектор», - говорилось в заявлении пресс-службы.
То есть с 1 января предприятия больше не будут проверять по формальному принципу. Уже работает интегрированный интернет-портал inspections.gov.ua, на котором инспекционные органы (всего их в Украине 33) открывают информацию о своих проверках.
Судя по опубликованным на портале данным, в 2019-м больше всего проверок выпадает на долю сельскохозяйственных компаний, предприятий розничной и оптовой торговли, строительных компаний, а также представителей транспортной отрасли, пищевой промышленности и управляющих компаний в сфере ЖКХ.
Наибольшее количество плановых проверок проведет ГСЧС - 76,3 тыс., Госпродпотребслужба - 21,7 тыс., Госслужба по вопросам труда - 17 тыс., Минэкологии - 10,2 тыс. Также запланировано 5 тыс. проверок со стороны налоговиков и 3,6 тыс. - со стороны архитектурно-строительной инспекции. При этом, например, Государственная фискальная служба (ГФС) в свой план-график включила бизнесы с объемами задекларированных доходов за 2017-й в размере 1,14 трлн. грн.
Как указывают многие эксперты, со стороны государства наиболее дотошными могут оказаться проверки налоговой и трудовой инспекций, поскольку от их эффективности во многом будет зависеть наполнение госбюджета.
Другая проблема, также не раз всплывавшая на государственном уровне, состоит в том, что длительный мораторий привел к существенному ухудшению качества продуктов питания в магазинах Украины. Именно поэтому Госпродпотребслужба уже предупредила: в 2019 г. операторов рынка пищевой продукции ее сотрудники будут проверять неожиданно. То есть контролеры не будут предупреждать о своем визите за исключением тех случаев, когда предупреждение является необходимым условием обеспечения эффективности контроля.
При этом операторов рынка будут предупреждать об аудите постоянно действующих процедур, основанных на принципах системы оценки рисков. Происходить это будет не позднее, чем за три рабочих дня до осуществления такого мероприятия.
Плановых проверок малому и среднему бизнесу пока опасаться не стоит: в нынешнем году ГФС займется «охотой на мамонтов». Плановым проверкам подвергнутся самые крупные налогоплательщики, работающие в четырех отраслях экономики - металлургической, фармацевтической, торговле бытовыми приборами и розничной торговле горючим, а также их контрагенты, задействованные в цепочках поставки товаров, работ и услуг.
По информации пресс-службы ведомства, речь идет о 132 предприятиях металлургической отрасли с общим объемом доходов 155,6 млрд. грн., 45 компаниях фармацевтической отрасли (совокупный объем доходов 76,3 млрд. грн.), 16 субъектах сферы торговли бытовыми приборами (19,4 млрд. грн.), 179 предприятиях торговли горючим (129,9 млрд. грн.).
В географическом плане наибольшее количество проверок ожидается в компаниях Киевской, Харьковской и Одесской областей.
В случае с проверками ГФС как раз и будет наиболее очевиден рисковый подход к их назначению. Согласно приказу Минфина речь идет о компаниях, которые имеют уровень уплаты налога на прибыль или НДС ниже уровня оплаты по соответствующей отрасли; задекларировали отрицательное значение объекта налогообложения налогом на прибыль; имеют отношения с контрагентами, находящимися в розыске, а также ликвидированными или обанкротившимися; имеют противоречия налоговых обязательств и налогового кредита.
Проверки неблагонадежных фирм будут комплексными: в соответствии с приказом «Об утверждении Порядка формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков», помимо основного списка подозрительных компаний, ГФС также будет обязана проверять их подразделения, дочерние предприятия и контрагентов. Банки, страховщики, участники рынка ценных бумаг, постоянные представительства и представительства нерезидентов тоже включаются в плановые проверки.
Но бизнесу важно помнить: внеплановые проверки со стороны налоговиков никто не отменял.
Представители ГФС могут также прийти по решению суда в случае подозрений, в случае подачи недостоверных данных в отчетности, на основании жалоб от компаний-контрагентов. Более того, другие службы также могут передавать налоговикам информацию о предполагаемых нарушениях.
Cтатья, под которую наиболее часто попадают субъекты при проверке ГФС, - это 212-я УК Украины «Уклонение от уплаты налогов».
Здесь владельцам и руководителям бизнеса нужно быть особенно внимательными к собственным сотрудникам. Даже простая ошибка, совершенная бухгалтером, может повлечь за собой тяжелые последствия - штраф в размере до 2 тыс. необлагаемых минимумов или даже лишение свободы.
Консультанты, непосредственно работающие с малым и средним бизнесом, предупреждают: предпринимателям надо быть готовыми к проверкам, связанным с начислением и уплатой основных налогов. Непосредственная причина - увеличение расходной части бюджета более чем на 100 млрд. грн., которые надо откуда-то взять. А бизнес за четыре года жизни почти без проверок расслабился и не особо внимательно следит за соблюдением всех формальностей, в том числе налоговых. Значит, будут проверять соблюдение кассовой дисциплины и использование кассовых аппаратов.
Минфин серьезно намеревается добиться максимальной фискализации операций малого бизнеса, а злоупотреблений в этой сфере предостаточно, причем зачастую лежащих на виду. В свою очередь, налоговики будут особенно внимательно отслеживать такие вопросы, как уплата НДС, акцизов, налога на прибыль.
Также для малого бизнеса, в котором очень высока доля неофициальной занятости, болезненными могут оказаться последствия проверок, проведенных трудовой инспекцией.
Они тоже могут быть не только плановыми: причиной может стать не только обращение сотрудников о нарушениях трудового законодательства, но и сообщения других органов госконтроля, решение суда, жалобы профсоюза, информация Госстата, Пенсионного фонда, ГФС.
Тема отдельного разговора - это взаимоотношения проверяющих и проверяемых. Во всех ведомствах, уполномоченных проводить проверки, сегодня указывают, что «возврата к прошлому не будет», и теперь правовые взаимоотношения прописаны куда более четко, а полномочий у проверяющих поубавилось.
С одной стороны, проверяемым компаниям нужно понимать: все требования инспекторов о предоставлении им документов и их копий, доступа к помещениям, рабочему месту являются законными.
С другой - инспекторы теперь не имеют права изымать оригиналы бухгалтерских, финансово-хозяйственных, других документов, компьютерную технику, средства хранения данных.
О плановой проверке служба, которая будет ее проводить, обязана сообщить компании или предпринимателю за 10 дней, а также представить необходимые документы: направление на проверку, приказ о ее проведении, служебные удостоверения проверяющих.
Любая служба имеет право проверять только те вопросы, которые входят в сферу ее компетенции (но не забываем о том, что проверяющие могут и должны делиться информацией друг с другом).
Максимальная продолжительность трудовой проверки - 10 дней; инспекторы из налоговой могут работать на объекте от 10 до 30 дней в зависимости от размеров бизнеса.
Еще о правах проверяемых: по закону все действия проверяющих можно фиксировать на фото и видео.
Руководитель или владелец бизнеса также имеет право обжаловать результаты проверки, указав свои претензии в акте, составляемом инспектором. Далее эти претензии обязано будет изучить руководство контролирующего органа. После чего оно даст на претензии официальный ответ - это уже документ, с которым при необходимости можно обратиться в суд.
Впрочем, совсем необязательно действия инспектора, который нашел нарушения, будут такими уж жесткими. В случае трудовых проверок почти всегда дается срок на устранение нарушений. Если до повторной проверки они не были ликвидированы, тогда уже накладывается штраф.
В свою очередь, налоговая, как правило, выписывает штрафы сразу, по факту найденных нарушений. Например, при выявлении неуплаты налогов инспектор ГФС насчитывает налоговые обязательства, добавляя к ним штраф в размере 25%. А если за следующие три года нарушения обнаружатся повторно, штраф увеличится до 50%.
Ну и, понятное дело, помимо штрафа, насчитывается пеня.
Из позитивного: с нынешнего года срок обжалования акта налоговой проверки продлен до 10 рабочих дней (прежде было пять дней). На выдачу налоговых уведомлений-решений сотрудникам ГФС выделяется 15 рабочих дней (прежде - 10 дней). Решение может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе в течение 10 рабочих дней (ранее было тоже 10 дней, но календарных).